Nghị định 141/2026/NĐ-CP về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN
Ngày 29/04/2026, Cục Thuế ban hành Công điện 11/CĐ-CT về việc triển khai Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Một số nội dung cần lưu ý như sau:
(1) Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Nghị định mới đã có những thay đổi quan trọng liên quan đến ngưỡng doanh thu và việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cụ thể:
- Nâng mức ngưỡng doanh thu: Sửa đổi cụm từ “500 triệu đồng” thành “01 tỷ đồng” tại Điều 3, Điều 4, khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.
- Quy định bắt buộc về hóa đơn điện tử: Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng bắt buộc phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Nếu có nhiều địa điểm kinh doanh, phải dùng chung một mã số thuế và ghi rõ mã địa điểm trên hóa đơn.
- Quy định khuyến khích: Trường hợp doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống, nếu đáp ứng đủ điều kiện và có nhu cầu, hộ/cá nhân kinh doanh có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
- Quy định chuyển tiếp khi tăng doanh thu: Hộ/cá nhân mới ra kinh doanh hoặc năm trước có doanh thu dưới 01 tỷ, nhưng trong năm tính thuế có doanh thu lũy kế vượt 01 tỷ đồng thì phải áp dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Thời hạn chậm nhất để đăng ký là 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế vượt mức này.
(2) Bổ sung khoản 15 Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nghị định bổ sung quy định miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống cụ thể như sau:
- Cách xác định tổng doanh thu: Tổng doanh thu được xác định căn cứ vào tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm liền kề.
- Đối với doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng ở năm trước: Tổng doanh thu được quy đổi bằng cách lấy doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động rồi nhân với 12 tháng.
- Đối với doanh nghiệp mới thành lập: Nếu dự kiến doanh thu trong kỳ không quá 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN. Nếu cuối kỳ thực tế vượt 01 tỷ đồng thì thực hiện kê khai, quyết toán thuế mà không bị tính tiền chậm nộp.
- Chính sách miễn thuế này không áp dụng cho công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết đó không đáp ứng điều kiện miễn thuế.
(3) Hiệu lực thi hành và các điều khoản chuyển tiếp
Nghị định này chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026. Để đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế, Nghị định đưa ra các hướng dẫn xử lý chuyển tiếp như sau:
- Đối với hộ/cá nhân kinh doanh: Nếu tự xác định doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống mà đã kê khai và nộp thuế (TNCN, GTGT) theo quy định cũ thì số tiền thuế đã nộp sẽ được xử lý theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 68/2026/NĐ-СР.
- Đối với doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN quý I/2026: Nếu thuộc diện được miễn thuế, doanh nghiệp không phải tạm nộp các quý tiếp theo; số tiền đã tạm nộp sẽ được bù trừ, hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách.
- Đối với doanh nghiệp có kỳ tính thuế năm 2025 kết thúc sau ngày 01/01/2026: Sẽ được miễn thuế TNDN cho khoảng thời gian từ 01/01/2026 đến hết kỳ tính thuế năm 2025. Số thuế được miễn tính bằng tổng số thuế phải nộp của năm 2025 chia cho 12 tháng (hoặc số tháng hoạt động thực tế) rồi nhân với số tháng thuộc năm dương lịch 2026. Từ kỳ tính thuế 2026, áp dụng miễn toàn bộ nếu đủ điều kiện quy định tại Điều 2 Nghị định này.
Xem chi tiết Nghị định 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ tại đây.
Nếu cần thêm thông tin chi tiết hoặc hỗ trợ liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.
ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA
“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”