Các trường hợp được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Căn cứ Điều 20 Nghị định số 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết, các trường hợp được quy định cụ thể như sau:

1. Trường hợp được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Theo khoản 1 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại Mục III, Mục IV Phụ lục I và miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu đồng thời đáp ứng các điều kiện:

• Chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam.
• Các bên liên kết áp dụng cùng mức thuế suất TNDN với người nộp thuế.
• Không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

Lưu ý: Doanh nghiệp được miễn kê khai thông tin xác định giá giao dịch liên kết tại Mục III, Mục IV và miễn lập hồ sơ, nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại Mục I, Mục II tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

2. Các trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng vẫn phải kê khai

Theo khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I, nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong 03 trường hợp sau:

2.1 Doanh nghiệp có quy mô doanh thu và giao dịch liên kết nhỏ

Theo điểm a khoản 2 Điều 20, người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ khi đáp ứng đồng thời hai điều kiện:

• Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng.
• Tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.

Cả hai điều kiện trên phải được đáp ứng trong cùng kỳ tính thuế. Trường hợp doanh nghiệp chỉ đáp ứng một trong hai điều kiện thì không thuộc diện miễn lập hồ sơ theo quy định này.

2.2 Doanh nghiệp đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Theo điểm b khoản 2 Điều 20, người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đối với các giao dịch thuộc phạm vi áp dụng thỏa thuận.

Đồng thời, người nộp thuế phải thực hiện nộp báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về APA.

Đối với các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng APA, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Điều 18 Nghị định này và thực hiện nghĩa vụ lập hồ sơ nếu thuộc diện phải lập theo quy định.

2.3 Doanh nghiệp có doanh thu dưới 500 tỷ đồng và đáp ứng tỷ suất lợi nhuận theo quy định

Theo điểm c khoản 2 Điều 20, người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ khi đáp ứng các điều kiện:

• Hoạt động kinh doanh không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình.
• Có doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 500 tỷ đồng.
• Áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, đạt mức tối thiểu theo từng lĩnh vực.
  • Phân phối: Từ 5% trở lên.
  • Sản xuất: Từ 10% trở lên.
  • Gia công: Từ 15% trở lên.

Đối với doanh nghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực, tỷ suất lợi nhuận được xác định theo từng lĩnh vực nếu hạch toán riêng doanh thu, chi phí. Trường hợp chỉ hạch toán riêng doanh thu thì phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu; nếu không hạch toán riêng được cả doanh thu và chi phí thì áp dụng tỷ suất lợi nhuận cao nhất trong các lĩnh vực hoạt động.

Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận quy định tại điểm c khoản 2 Điều 20 thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.

Xem chi tiết Nghị định 255/2026/NĐ-CP tại đây.

Nếu cần thêm thông tin chi tiết hoặc hỗ trợ liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ kịp thời.

ĐẠI LÝ THUẾ TRƯƠNG GIA
“CẦU NỐI TUYỆT VỜI GIỮA CỘNG ĐỒNG DOANH NGHIỆP VÀ CƠ QUAN THUẾ”